“控制”條件、產(chǎn)權(quán)束改變與會計(jì)準(zhǔn)則制定——換入形成表外資產(chǎn)的理論分析

摘要： 表外資產(chǎn)是會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)十分關(guān)注的問題。文章將會計(jì)理論與產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合，從“控制”條件和參照產(chǎn)權(quán)的角度，為重要的一類表外資產(chǎn)——換入形成的表外資產(chǎn)及其會計(jì)規(guī)范提供理論框架。文章認(rèn)為會計(jì)理論在資產(chǎn)定義中引入了產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)權(quán)束概念，但在控制條件兩個指標(biāo)的計(jì)算中并未強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有會計(jì)準(zhǔn)則中參照產(chǎn)權(quán)的滯后性。當(dāng)主體通過對原有的產(chǎn)權(quán)束擴(kuò)容或分解而出現(xiàn)新的子產(chǎn)權(quán)交易時(shí)，會計(jì)準(zhǔn)則可...