制度設(shè)計視角下增值稅留抵稅額的成因、性質(zhì)與應對

摘要： 基于增值稅按增值額征稅的基本原理，不應存在大規(guī)模的留抵稅額。但現(xiàn)行計稅公式“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”，相較于以增值額和稅率確定應納稅額的基本計稅方法，有兩類計稅因子發(fā)生了定義轉(zhuǎn)換：銷售產(chǎn)品所含進項稅額轉(zhuǎn)換為當期進項稅額，應與增值額匹配的增值稅率轉(zhuǎn)用作與銷售額匹配的銷項稅率。這兩類轉(zhuǎn)換分別與進多銷少的進銷失衡、進高銷低的稅率倒掛相結(jié)合，引致進項稅額相對增大、銷項稅額...