美國會計(jì)學(xué)會的理論建構(gòu)及其歷史局限

摘要： 私立機(jī)構(gòu)美國會計(jì)學(xué)會的理論建構(gòu)在最近一百多年間出現(xiàn)了反復(fù)。在羅斯福要求加強(qiáng)證券市場會計(jì)監(jiān)管、美國證監(jiān)會強(qiáng)調(diào)基于事實(shí)的信息披露的背景下，美國會計(jì)學(xué)會在1936年至1948年間形成了一批總體上堅(jiān)持歷史成本會計(jì)理念的理論公告，但之后便陷入彷徨。美國會計(jì)學(xué)會1957年的公告以“服務(wù)潛能”來界定資產(chǎn)概念，這就表明其理論建構(gòu)必然歸于徒勞。1966年的公告提出了“決策有用性”的概念，并主張并...