稅制設(shè)計、避稅與關(guān)聯(lián)交易——來自消費稅稅目調(diào)整的證據(jù)

摘要： 避稅動機是企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的重要原因，但如何構(gòu)建兩者的直接關(guān)系是已有研究的難點。中國的消費稅在稅制設(shè)計上采取了生產(chǎn)環(huán)節(jié)單一征稅的模式，而通過關(guān)聯(lián)交易進行轉(zhuǎn)讓定價操作是該模式下避稅的唯一方式。本文利用2015年消費稅稅目調(diào)整的外生沖擊，考察了中國上市公司進行關(guān)聯(lián)交易的避稅動機。研究結(jié)果顯示，與消費稅非涉稅企業(yè)相比，當企業(yè)成為消費稅涉稅企業(yè)之后，其流出型商品類關(guān)聯(lián)交易規(guī)模出現(xiàn)了顯...