基于公共服務價值機理的增值稅歸屬及分享原則探析

摘要： 文章基于公共服務價值實現理論，對增值稅歸屬和分享的底層邏輯及其應遵循原則予以梳理，對引入消費地原則的建議進行具體而充分的討論。研究認為，增值稅作為公共服務轉化形成生產增值的對價，基于等價交換原則，應由為生產增值提供公共服務的政府主體收取或分享。同時，無論從理論或現實的層面，均暫未找到在我國國內實行消費地原則的有力依據和可靠支撐，亦未找到改變現行由生產地征收、中央與地方分享模式的... （共7頁）