ITC不是當(dāng)前普遍享受的稅收優(yōu)惠,對其如何運(yùn)作進(jìn)行詳細(xì)討論已經(jīng)超出了本書的范圍。但是由于政府經(jīng)濟(jì)刺激政策處于一種斷斷續(xù)續(xù)、搖擺不定的狀態(tài),ITC將有可能被重新投入使用,所以這里有必要對其做簡要說明?；旧?ITC的目的是...[繼續(xù)閱讀]

    1986年TRA作出的眾多修改包括第168節(jié)“修正后的加速成本回收制度”(MACRS),第一章曾討論過這一修訂后的折舊制度。MACRS規(guī)則取代了原有的加速成本回收制度(ACRS)的折舊規(guī)則,通常適用于在1987年1月1日及之后由納稅人投入使用的財(cái)產(chǎn),但...[繼續(xù)閱讀]

    除了滿足MACRS的要求,可折舊設(shè)備還必須符合TRA第167節(jié)(a)的標(biāo)準(zhǔn)。第167節(jié)制定了一些基本準(zhǔn)則,在計(jì)算聯(lián)邦應(yīng)納所得稅額時(shí),賦予設(shè)備所有人對用于交易、商業(yè)活動(dòng)或持有以獲得收入的財(cái)產(chǎn)發(fā)生的損耗進(jìn)行抵扣。所有基于MACRS或之前制度...[繼續(xù)閱讀]

    用四步可以確定任何租賃設(shè)備的年度MACRS折舊抵扣額:(1)確定可折舊總額;(2)從六類MACRS回收分類(recoveryclasses)中確定可使用的分類;(3)采用適當(dāng)?shù)恼叟f方法;(4)使用適合的慣例。一、可折舊總額出租人獲得的設(shè)備可折舊的總額度,從而年度...[繼續(xù)閱讀]

    1986年TRA建立了替代折舊制度(ADS),要求在某些特定情況下出租人必須使用,而在其他情況下可以選擇使用。按照ADS,納稅通常人使用直線法來計(jì)算其可折舊費(fèi)用,不對殘值進(jìn)行原值扣減,回收期長于其他MACRS方法規(guī)定的期限。平均折舊慣例...[繼續(xù)閱讀]

    由于相比之前的制度,MACRS通常允許更快進(jìn)行抵扣,國會擔(dān)心某些納稅人可能會嘗試通過一些并沒有所有權(quán)實(shí)質(zhì)性變更的轉(zhuǎn)讓,在以前投入使用的設(shè)備上也使用MACRS。為了解決這個(gè)問題,MACRS引入了反攪動(dòng)(antichurning)規(guī)定,來禁止特定財(cái)產(chǎn)使...[繼續(xù)閱讀]

    TRA中第280(F)節(jié)特別對汽車和某些其他設(shè)備可用的MACRS抵扣進(jìn)行了限制。汽車可用的MACRS抵扣在第一個(gè)納稅年度上限是2560美元,第二個(gè)納稅年度是4100美元,第三個(gè)納稅年度是2450美元,之后每個(gè)納稅年度都是1475美元。另外,若汽車和其他會...[繼續(xù)閱讀]

    一般來說,在處理MACRS設(shè)備時(shí),設(shè)備所有人必須在處理所得的一般收入中對MACRS折舊——包括所有的第179節(jié)折舊——進(jìn)行回扣,回扣金額等于設(shè)備處置所得總額。...[繼續(xù)閱讀]

    按照第179節(jié),設(shè)備所有人可以選擇對營運(yùn)中使用MACRS折舊的財(cái)產(chǎn),計(jì)提不超過17500美元的折舊(17500美元的限額是指每位納稅人的合計(jì)金額,而非針對每個(gè)設(shè)備項(xiàng)目)。然而,如果納稅人在一年內(nèi)投入使用、符合第179節(jié)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)超過200000美...[繼續(xù)閱讀]

    1986年TRA折舊法規(guī)通常適用于在1987年1月1日或之后投入使用的財(cái)產(chǎn),或者在1987年1月1日當(dāng)天或之后截止的納稅年度。對于非過渡性財(cái)產(chǎn),如果在1986年7月31日和1987年1月1日之間投入使用,則出租人可以選擇使用MACRS法規(guī)。該選擇可針對單個(gè)...[繼續(xù)閱讀]